Wet en regelgeving

Wijzigingen per 1 januari 2025

Werkkostenregeling (WKR)

De werkkostenregeling blijft in beweging. In 2025 zal de vrije ruimte uitgebreid worden naar 2% over de eerste €400.000,- van de fiscale loonsom. De WKR biedt nog steeds ruimte om onbelaste vergoedingen te verstrekken, maar het is essentieel om up-to-date te blijven om boetes te voorkomen en optimaal gebruik te maken van de beschikbare ruimte.

Aanbeveling: Voer een jaarlijkse WKR-check uit om te beoordelen of de vergoedingen die u biedt optimaal zijn afgestemd op de nieuwste regels.

Gerichte vrijstellingen werkkostenregeling

Onder voorwaarden gaan bepaalde vergoedingen niet ten koste van uw vrije ruimte. Enkele voorbeelden van vergoedingen met een gerichte vrijstelling zijn:

• Abonnementen voor openbaar vervoer;
• Reiskosten tot € 0,23 per kilometer;
• Verhuiskosten vanwege werk;
• Maaltijden bij overwerk;
• Sinds 2020: aanvragen van een verklaring omtrent gedrag (VOG).

Nihilwaarderingen werkkostenregeling

Bepaalde voorzieningen op de werkplek gaan niet ten koste van de vrije ruimte. Deze krijgen een zogeheten nihilwaardering. Denk aan:

• ter beschikking gestelde werkkleding;
• koffie en thee op de werkplek;
• fitnessruimte op de werkplek.

Minimumloon per 1 januari 2025

Het minimumloon vanaf 1 januari 2025 is vastgesteld door de rijksoverheid op €2.438,40 per maand voor werknemers van 21 jaar en ouder. Het uurloon bedraagt €14,06 voor een 40-urige werkweek.

Reiskostenvergoeding

Ook in het jaar 2025 zal de reiskostenvergoeding €0,23 per km bedragen. Het is aan de werkgever om te bepalen wat de hoogte van de reiskostenvergoeding gaat worden. Alleen bij Cao-afspraken over deze vergoeding moet de werkgever zich aan deze regels houden.

Thuiswerkvergoeding

Per 1 januari 2025 stijgt de thuiswerkvergoeding naar €2,40 per dag. Deze vergoeding is bedoeld om extra kosten op te vangen die werknemers eventueel maken door vanuit huis te werken.

Normbedrag maaltijdvergoeding

Het bedrag voor een maaltijdvergoeding voor maaltijden in de bedrijfskantine stijgt per 1 januari 2025 van €3,90 naar €3,95.

Vrijwilligersvergoeding

Ook dit jaar ligt de vrijgestelde vergoeding op €210,- per maand en €2100,- per jaar.

Gerichte Vrijstelling OV-abonnementen

Met ingang van 2025 verandert de belastingvrije vergoeding voor openbaar vervoer (OV). De nieuwe regeling biedt een gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen die werknemers voor hun woon-werkverkeer gebruiken. Werkgevers kunnen nu het volledige abonnementskosten vergoeden zonder dat dit ten koste gaat van de vrije ruimte binnen de Werkkostenregeling (WKR). Dit is goed nieuws voor organisaties die duurzame mobiliteit willen stimuleren.

Tip: Overweeg om uw werknemers te informeren over deze mogelijkheid en onderzoek hoe dit aansluit bij uw mobiliteitsbeleid.

Eindheffing Bestelauto en ZVW 2025

Met ingang van 2025 zijn er nieuwe regels omtrent de eindheffing voor bestelauto’s en de bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). Deze veranderingen beogen een vereenvoudiging van het bestelautobeleid, met name voor bestelauto’s die zowel zakelijk als privé gebruikt worden. Daarnaast verandert ook de berekeningswijze van de ZVW-bijdrage voor werknemers.

Wat dit betekent: Deze aanpassingen vragen om een herziening van uw beleid met betrekking tot het gebruik van bedrijfsauto's en de loonaangifte voor de ZVW. Neem contact op met uw belastingadviseur om ervoor te zorgen dat u volledig compliant bent met de nieuwe regels.

Lage-Inkomensvoordeel (LKV)

Het lage-inkomensvoordeel (LKV) is een tegemoetkoming voor werkgevers die werknemers met een laag inkomen in dienst hebben. Vanaf januari 2025 wordt de LKV in stappen afgebouwd. Werkgevers ontvangen een lager bedrag over 2025 voor werknemers die op of na 1 januari 2024 in dienst zijn gekomen. Over 2026 ontvangt de werkgever voor hen geen LKV meer. Voor werknemers die in dienst zijn gekomen vóór 1 januari 2024 houdt de werkgever maximaal 3 jaar recht op het LKV oudere werknemers. De hoogte van het LKV voor deze werknemers wordt niet aangepast.

Inkomstenbelasting 2025

De inkomstenbelasting schijven worden jaarlijks aangepast. In 2025 zullen de tarieven en schijflengtes opnieuw veranderen om de koopkracht van verschillende inkomensgroepen te beïnvloeden. Dit betekent dat werknemers te maken krijgen met wijzigingen in de loonheffing.

Vanaf 1 januari 2025 is het tarief in de eerste schijf 35,82% en in de tweede schijf 37,48%

Tip voor werkgevers: Voorzie uw werknemers van informatie over de veranderingen, zodat ze inzicht krijgen in hun te verwachten netto-inkomen. Een transparante communicatie voorkomt verrassingen op de salarisstrook.

Arbeidskorting 2025

De arbeidskorting, een belastingkorting voor werkenden, wordt in 2025 opnieuw aangepast om werken aantrekkelijker te maken en de belastingdruk voor lagere inkomens te verlichten. De drempels en tarieven wijzigen licht, waardoor werknemers met lage tot middeninkomens mogelijk meer voordeel ontvangen. Dit kan de nettolonen in positieve zin beïnvloeden en bijdragen aan de aantrekkelijkheid van het arbeidsklimaat.

Wat dit betekent voor u: Houd rekening met veranderingen in de loonadministratie en informeer medewerkers over de mogelijke impact op hun nettosalaris.

Gebruikelijk loon DGA

Het minimale DGA salaris blijft in 2025 gelijk aan het voorgaande jaar. Het is namelijk weer vastgesteld op €56.000,- per jaar.

Lagere bijdrage Zvw

De werkgeversbijdrage voor de zorgverzekeringswet (ZVW) gaan omlaag van 6,57% naar 6,51% Voor een DGA geldt een verlaging van 5,32% naar 5,26% in 2025.

Informatieplicht werkgever

Bij de start van een dienstverband moet je jouw werknemer informatie geven over de arbeidsvoorwaarden en zijn rechten en plichten. Vanaf 1 augustus 2022 wordt deze plicht uitgebreid.

Welke informatie moet je als werkgever verstrekken:

Binnen termijn van één week:

• De naam en woonplaats werknemer en werkgever
• Vermeld op welke plaatsen het werk wordt uitgevoerd. Is dat niet (hoofdzakelijk) op een vaste plek? Meld je werknemer dan dat hij op verschillende plaatsen werkt en/of vrij is zijn werkplek zelf te bepalen
• De functie van de werknemer of de aard van zijn werkzaamheden
• Datum van indiensttreding (bij contract voor bepaalde tijd ook de einddatum of duur overeenkomst)
• Het loon, inclusief de afzonderlijke bestanddelen, manier van uitbetaling en frequentie van uitbetaling.
• Werk- en rusttijden
• Proeftijd

Binnen termijn van één maand:

• Neemt de werknemer deel aan pensioenregeling
• Is er een CAO van toepassing, zo ja welke
• Is er sprake van een uitzendovereenkomst of een payroll overeenkomst
• Is het contract aangegaan voor onbepaalde tijd
• Is er sprake van een oproepovereenkomst
• Vakantiedagen en eventuele aanspraak op andere vormen van verlof
• Ontslagprocedure en binnen welk termijn de werknemer eventueel in beroep kan gaan tegen ontslag
• Recht op scholing en in een aantal gevallen is de werkgever verplicht om de kosten te vergoeden
• Aangeven welke bescherming je bied op gebied van sociale zekerheid

Alle gegeven moeten schriftelijk of elektronisch verstrekt worden.

Ouderschapsverlof

Per 2 augustus 2022 mogen ouders 9 weken gedeeltelijk betaald ouderschapsverlof opnemen in het 1e levensjaar van het kind. De ouder die het verlof opneemt ontvangt een UWV-uitkering ter hoogte van 70% van hun dagloon.

Het geldt ook voor werknemers die ouders zijn geworden voor de invoering van de wet. Het kind moet op het moment van invoering jonger dan 1 jaar zijn. Voorwaarde is dat ze nog niet het volledige recht op ouderschapsverlof hebben opgenomen.

In geval van adoptie- of pleegouderschap is het verlof ook mogelijk voor kinderen onder de 8 jaar. Dit geldt alleen voor het eerste jaar na de dag van de feitelijke adoptie of plaatsing.

Compensatie transitievergoeding

Werkgevers kunnen compensatie aanvragen voor een betaalde transitievergoeding bij ontslag als zij een werknemer ontslaan die meer dan 2 jaar ziek is. Dit geldt ook als een klein bedrijf stopt doordat de eigenaar met pensioen gaat of overlijdt.

Compensatieregeling transitievergoeding bij langdurig zieke werknemer.

Een werkgever moet loon doorbetalen aan een zieke werknemer. Als de werknemer meer dan 2 jaar ziek is, kan de werkgever ontslag aanvragen bij UWV. De zieke werknemer heeft dan recht op een transitievergoeding.

Met de Regeling compensatie transitievergoeding kan de werkgever de betaalde transitievergoeding terug krijgen. Zo voorkomt de Rijksoverheid dat werkgevers te maken krijgen met een opeenstapeling van kosten na 2 jaar loon doorbetalen aan zieke werknemers. Daarnaast geeft deze regeling werknemers meer zekerheid. Dit zorgt dat werkgevers sneller het dienstverband beëindigen na 2 jaar ziekte.

er

Voor de voorwaarden zie: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/ontslag/compensatie-transitievergoeding

Wet arbeidsmarkt in Balans (WAB)

Deze wet is ingevoerd om het vaste contract voor werkgevers aantrekkelijker te maken. Wanneer een werknemer een vast contract krijgt zal de werkgever een lagere WW- premie betalen dan voor iemand met een flexibel contract.

De hoofdregel is dat vanaf 1 januari 2020 de lage premie geldt voor werknemers met een schriftelijke arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd tenzij sprake is van een oproepovereenkomst.

Nulurencontracten en min-max contracten komen niet in aanmerking voor de lagere premie.

Voor arbeidsovereenkomsten die worden aangegaan voor een leer-werktraject in de beroepsbegeleidende leerweg geldt een uitzondering. Deze contracten zijn altijd voor een bepaalde tijd, maar toch mag je als werkgever het lage percentage hanteren. Dit geldt ook voor werknemers die jonger zijn dan 21 jaar en niet meer dan 12 uur per week werken.

Het lage percentage wordt herzien:

• Als het dienstverband binnen twee maanden na aanvang eindigt.
• Als de werknemer binnen een kalenderjaar meer dan 30% uren extra verloond heeft gekregen dan contractueel voor dat jaar is vastgelegd. Met uitzonderingen van arbeidsovereenkomsten van 35 diensturen of meer per week.
• Als een werknemer binnen een jaar na indiensttreding een WW- uitkering krijgt vanwege arbeidsuren- of inkomensverlies.
• Als de werknemer in feite seizoensmatig bij de werkgever werkt.
• Voor werknemers van wie het arbeidscontract voor bepaalde tijd is overgegaan naar onbepaalde tijd mag je als werkgever onder voorwaarden de lage WW- premie toepassen.

De voorwaarden hiervoor zijn:

Werknemer en werkgever hebben een schriftelijk addendum ondertekend.

Uit het addendum blijkt dat sprake is van een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd welke geen oproepovereenkomst is. Het addendum wordt bewaard bij de loonadministratie.

Is een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd nog niet verstreken, maar wordt deze wel omgezet in een contract voor onbepaalde tijd of wordt het contract voor bepaalde tijd opgevolgd door onbepaalde tijd? Dan mogen deze afspraken ook vastgelegd worden in een addendum.

Ketenbepaling:

De periode waarin opeenvolgende tijdelijke contracten overgaan in een vast contract wordt verruimd. Vanaf 2020 is het mogelijk om 3 tijdelijke contracten in 3 jaar aan te gaan. Dit was in 2019 nog 3 contracten in 2 jaar.

Werknemers met tijdelijke contracten mogen na een pauze van 3 maanden weer ingehuurd worden. Dit kan alleen bij terugkerend tijdelijk werk dat maximaal 9 maanden per jaar wordt gedaan. Een voorwaarde is dat hier wel afspraken over zijn gemaakt in de cao.

Prijzen Loonloon

We hebben besloten om de prijzen dit jaar niet te verhogen. Net zoals 2024 zullen de prijzen als volgt zijn:

Basis:

• Registratie werkgever: €85
• Opvolgende werkgever: €50
• Loonstroken €8,50
• Jaaropgave:€8,50

Aanvullend:

• Betalingen namens u per periode: €8
• Aangifte pensioenfonds:€100/jaar
• Periodiek leveren exportdocumenten voor derden:€100/jaar
• Aanvraag Loonheffingennummer:€25
• Fiscaal advies:€100/uur
• Juridisch advies per jaar:€100

Tot Slot

Wij raden u aan om met uw financiële en HR-afdelingen deze wijzigingen door te nemen en eventueel beleid of procedures aan te passen. Heeft u vragen over een van deze onderwerpen? Ons team staat klaar om u te adviseren en te ondersteunen.